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CIRCOLARI

Tecnico

AVVISI BONARI
17.01.2025
NUOVI TERMINI E RIDUZIONI PER AVVISI BONARI: LE NOVITÀ DEL D.LGS. 108/2024 PER IL 2025

Il D.Lgs. 108/2024 estende da 30 a 60 giorni i termini per il pagamento e i chiarimenti relativi agli avvisi bonari, applicabili dal 1° gennaio 2025. Le somme possono essere rateizzate fino a 20 rate trimestrali al tasso del 3,5%. Confermata la sospensione dei termini in agosto e dicembre. Le sanzioni per ritardi sono ridotte al 25% (12,5% se entro 90 giorni). Le nuove regole si riflettono sulle riduzioni applicabili alle comunicazioni di irregolarità, con sanzioni ulteriormente abbassate per violazioni post-2024.

 

TIPOLOGIA DI COMUNICAZIONE

NUOVI TERMINI DI PAGAMENTO

Comunicazione controllo automatico (artt. 36-bis, comma 3, D.P.R. n. 600/1973 e 54-bis, comma 3, D.P.R. n. 633/1972)

60 giorni dalla notifica della comunicazione

(in precedenza, 30 giorni)

Comunicazione controllo formale (art. 36-ter, comma 4, D.P.R. n. 600/1973)

60 giorni dalla notifica della comunicazione

(in precedenza, 30 giorni)

Comunicazione telematica esito liquidazione all’intermediario delegato (art. 2-bis, comma 3, D.L. n. 203/2005)

90 giorni dalla notifica della comunicazione

Comunicazione di controllo automatico redditi soggetti a tassazione separata (art. 1, comma 412, Legge n. 311/2004)

30 giorni dalla notifica della comunicazione

 

In conclusione, teniamo a ricordare che, a seguito delle modifiche apportare dal D.Lgs. n. 87/2024 al sistema sanzionatorio tributario, per le violazioni commesse dallo scorso 1° settembre 2024, operano le nuove e più favorevoli misure delle sanzioni per tardivo o omesso versamento.

In particolare, il novellato art. 13, D.Lgs. n. 471/1997, ha ridotto dal 30% al 25% la sanzione applicabile in caso di tardivo od omesso versamento. Inoltre, in caso di pagamento effettuato entro 90 giorni dalla scadenza di legge, la sanzione è ulteriormente ridotta al 12,5% (contro il precedente 15%).

Tale riduzione delle misure delle sanzioni tributarie si riflette sulle sanzioni applicabili in caso di definizione delle comunicazioni di irregolarità.

In particolare, per le comunicazioni di irregolarità elaborate dal 1° gennaio 2025:

  • in caso di liquidazione automatica delle dichiarazioni, il pagamento delle somme dovute entro 60 giorni dalla notifica della comunicazione determina la riduzione delle sanzioni:
    • al 10%, per le violazioni commesse sino al 31 agosto 2024;
    • all’8,33%, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024;
  • in caso di controllo formale delle dichiarazioni, il pagamento delle somme dovute entro 60 giorni dalla notifica della comunicazione determina la riduzione delle sanzioni:
    • al 20%, per le violazioni commesse sino al 31 agosto 2024;
    • al 16,67%, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

Il mancato pagamento nei termini sopraindicati determina l’iscrizione a ruolo delle somme dovute a titolo definitivo, con applicazione delle sanzioni nelle misure ordinarie. La relativa cartella di pagamento è notificata al contribuente entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di scadenza del versamento delle somme dovute. L’intervenuta decadenza dalla dilazione degli avvisi bonari non preclude, comunque, la possibilità di dilazionare le somme iscritte a ruolo e notificate con la cartella di pagamento.


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